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Nigeria

Normas de declaración de impuestos (NG0004)

Visión General

De un vistazo

Plan de ACCION: Plan de acción nacional de Nigeria 2017-2019

Ciclo del plan de acción: 2017

Estado: inactivo

Instituciones

Institución principal: Servicio Federal de Ingresos Internos

Instituciones de apoyo: Banco Central de Nigeria, Ministerio de Finanzas (MdF), Servicio de Aduanas de Nigeria, Agencia de Seguridad y Administración Marítima de Nigeria (NIMASA), Consejo de Información Financiera de Nigeria, Ministerio Federal de Justicia (FMoJ), Consejo de Promoción de Inversiones de Nigeria (NIPC), Oficina Nacional de Estadística, Asamblea Nacional, Comisión de Asuntos Corporativos. Centro de Defensa Legislativa de la Sociedad Civil (CISLAC), Action Aid Nigeria, Centro de Documentación y Desarrollo de Recursos Civiles (CIRDDOC), Instituto de Contadores Públicos de Nigeria (ICAN), Asociación de Contadores Nacionales de Nigeria (ANAN), Instituto de Impuestos de Nigeria (CITN), Asociación de Cámaras de Comercio, Industria, Minas y Agricultura de Nigeria (NACCIMA), Asociación de Fabricantes de Nigeria (MAN), Departamento de Desarrollo Internacional (DFID), OXFAM, Consejo para la Regulación de Ingeniería en Nigeria (COREN)

Áreas de política

Apertura fiscal, Sector privado, Publicación de información presupuestaria / fiscal, Impuestos

Revisión de IRM

Informe de IRM: Informe de implementación de Nigeria 2017-2019, Informe de diseño de Nigeria 2017-2019

Estrellado: No

Resultados iniciales: no cambió

Diseño i

Verificable: sí

Relevante para los valores de OGP: tecnología

Impacto potencial:

Implementación i

Terminación:

Descripción del producto

El compromiso busca promover mayores ingresos fiscales al garantizar la prevención de la evasión y evasión de impuestos. Esto abordará los problemas de impuestos múltiples y hará que las empresas paguen su parte justa de impuestos. También creará equidad para que las empresas locales sean competitivas, puedan crear empleos y contribuir al desarrollo económico. La evasión y evasión de impuestos han resultado en la reducción de los ingresos necesarios para financiar el desarrollo y crearon un ambiente desfavorable para los empresarios locales. Esto resulta en la incapacidad del gobierno para proporcionar servicios sólidos para el bienestar de los ciudadanos y el fracaso de las pequeñas empresas, lo que aumenta la pobreza.

Resumen de estado intermedio de IRM

4. Mejorar la equidad, transparencia, eficiencia y efectividad del sistema tributario.

Lenguaje del compromiso tal como aparece en el plan de acción:

“El compromiso busca promover mayores ingresos tributarios asegurando la prevención de la evasión y evasión de impuestos. Esto abordará los problemas de impuestos múltiples y hará que las empresas paguen su parte justa de impuestos. También creará equidad para que las empresas locales sean competitivas, puedan crear empleos y contribuir al desarrollo económico. La evasión y evasión de impuestos han resultado en la reducción de los ingresos necesarios para financiar el desarrollo y crearon un ambiente desfavorable para los empresarios locales. Esto da como resultado la incapacidad del gobierno para proporcionar servicios sólidos para el bienestar de los ciudadanos y el fracaso de las pequeñas empresas, lo que aumenta la pobreza ”.

Hitos:

4.1: Firma y compromiso formal con Common Reporting Standard (CRS) y Addis Tax Initiative

4.2: Sensibilización de las organizaciones corporativas sobre el contenido y los requisitos de Common Reporting Standard

4.3: Emisión de directivas a las partes interesadas relevantes para el cumplimiento del Estándar Común de Informes

4.4: Revisión y aplicación de sanciones por incumplimiento de las normas

Fecha de inicio: 2017 de enero Fecha de finalización: 2019 de enero

Plan de acción disponible. aquí:

Contexto y objetivos

Este compromiso busca mejorar el sistema tributario de Nigeria al comprometerse a usar el Estándar de Informes Comunes (CRS) y la Iniciativa Tributaria de Addis.

La evasión de los impuestos personales y corporativos en Nigeria ha sido desenfrenada y vinculada a consultores fiscales y firmas contables sin escrúpulos, funcionarios fiscales corruptos y una actitud endurecida entre los contribuyentes. [49] En 2015, el Panel de alto nivel de la UA sobre flujos financieros ilícitos reveló que N 6.87 billones se habían perdido a causa de flujos financieros ilícitos rastreables a Nigeria. [50] Antes del compromiso, las autoridades federales, estatales y locales habían intentado cerrar las lagunas fiscales y tratar con los evasores de impuestos. A nivel federal, la Ley del impuesto sobre la renta personal de 1993, la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas de 1977 y la Ley del Servicio Federal de Impuestos Internos (Establecimiento) (FIRS) de 2007 facultan a las autoridades para hacer frente a los impuestos atrasados ​​o no pagados y establecer una variedad de infracciones y sanciones. [51] Según el académico Nwocha Enya, la Ley FIRS otorgó a la Junta Federal de Ingresos Internos "enormes poderes" para recuperar los impuestos adeudados al gobierno. Con el fin de hacer cumplir los impuestos, la Junta puede distraer al contribuyente de sus posesiones, bonos y valores. [52] Se replicaron poderes y medidas de ejecución similares a nivel estatal. Por ejemplo, en un movimiento para garantizar la remisión de impuestos, el Servicio de Impuestos Internos del Estado de Lagos cerró las instalaciones de una empresa de consultoría de petróleo y gas por no remitir los impuestos sobre la renta personal de sus trabajadores por un valor de N4.9 mil millones. [53]

La administración del presidente Buhari se comprometió con el Estándar de Informes Comunes (CRS) de la OCDE y la Iniciativa Fiscal de Addis. [54] El CRS fue aprobado por el Consejo de la OCDE en 2014 y detalla un estándar de información común para las instituciones financieras que permite a las jurisdicciones intercambiar información de los contribuyentes anualmente. [55] El CRS estableció qué información financiera se intercambiaría, las instituciones financieras que debían informar, los diferentes tipos de cuentas y contribuyentes cubiertos, así como los procedimientos comunes de debida diligencia. [56] Los países que se suscriben a la iniciativa tributaria de Addis deben declarar su compromiso de mejorar la movilización y el uso efectivo de los ingresos internos y mejorar la equidad, la transparencia, la eficiencia y la eficacia de sus sistemas tributarios. [57]

El compromiso es lo suficientemente específico como para ser medido. Milestone 4.1 es el más específico; es posible verificar si las directivas se emiten o revisan y se aplican sanciones (Hitos 4.3 y 4.4). Sin embargo, Milestone 4.2 podría haber sido más verificable al especificar qué actividades educativas deberían llevarse a cabo. Finalmente, cada hito carecía de la agencia u organización responsable.

El compromiso no tenía una relevancia clara para los valores de OGP. Al parecer, no hubo hitos que promovieran el acceso a la información o la participación cívica, y la emisión de directivas de cumplimiento de CRS a las partes interesadas y la revisión y cumplimiento de las sanciones por incumplimiento fueron internas y no tuvieron un elemento de cara al público.

Si se implementa completamente, el compromiso podría tener un impacto potencial moderado en el tema de la política. Según Abu Ocheme (Director Adjunto, FIRS), si se implementa completamente, la Iniciativa Tributaria de CRS y Addis expondrá a los evasores de impuestos y cerrará las lagunas en el sistema tributario de Nigeria. [58] Esto reducirá la erosión de la base impositiva, obtendrá información financiera de cada institución y comprobará los flujos financieros ilícitos y la riqueza inexplicable. [59] El gobierno estará en mejores condiciones para identificar la evasión y evasión de impuestos si existe cooperación entre los funcionarios estatales y las instituciones financieras, y si estas instituciones intercambian información financiera de manera más efectiva entre ellas. Además, el uso justo, transparente, efectivo y eficiente de los ingresos fiscales puede reducir la desconfianza que desalienta a los nigerianos a pagar impuestos. [60] Sin embargo, esto debe hacerse público y el compromiso carece de un elemento público para alentar a los ciudadanos a pagar impuestos. No está claro cómo esto ayudará a cambiar el comportamiento ciudadano.

Los Siguientes Pasos

Los compromisos futuros en esta área podrían incluir:

  • Especificar qué corporaciones necesitan educación sobre el CRS y los criterios que desencadenan directivas y sanciones por incumplimiento;
  • Centrándose en la autoridad tributaria y no solo en el contribuyente, las autoridades tributarias federales y estatales deben revelar el monto y la composición de los ingresos tributarios que el gobierno recibe del público, posiblemente a través de un portal de acceso público y en un formato que sea fácil de entender. entender;
  • Divulgar la proporción de ingresos que ingresa a la Cuenta de la Federación y luego al público;
  • Institucionalizar un mecanismo para que los ciudadanos se sensibilicen sobre cuestiones fiscales y presentar quejas o solicitudes de impuestos al gobierno; y
  • Revelar el uso de los ingresos fiscales y ordenar explícitamente a la agencia responsable de implementar y divulgar dicho uso.
[49] Abu Ocheme (Director Adjunto, Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS)), entrevista realizada por el investigador del IRM, marzo de 2019; Oladele Rotimi y el Dr. Uduma Samuel Aka Udu, "Generación de ingresos y contratación de consultores fiscales en el estado de Lagos, Nigeria: evasión fiscal continua e irregularidades" Revista Europea de Negocios y Ciencias Sociales 1 no. 10 (2013) 25.
[50] Bassey Udo, "N6.87 billones robados de Nigeria - Informe de la UA" (Tiempos de primera calidad 2 de febrero de 2015), https://www.premiumtimesng.com/news/headlines/176141-n6-87trillion-stolen-from-nigeria-au-report.html.
[51] Nwocha Matthew Enya, "Evasión fiscal y la ley en Nigeria" Problemas de legalidad 139 (2017) 286, 288, https://www.researchgate.net/publication/321893115_Tax_evasion_and_the_law_in_Nigeria
[52] Enya
[53] Periodista: "Lagos cierra empresa petrolera por evasión fiscal de N4.9 mil millones" (Noticias de PM 19 de junio de 2014), https://www.pmnewsnigeria.com/2014/06/19/lagos-shuts-oil-firm-over-n4-9bn-tax-evasion/.
[54] Garba Shehu, "A medida que AU se mueve para hacer de Buhari el primer campeón anticorrupción" (Las noticias, 24 de enero de 2018), https://www.thenewsnigeria.com.ng/2018/01/as-au-moves-to-make-buhari-the-first-ever-anti-corruption-champion/.
[55] OCDE, "¿Qué es el SRC?" (consultado en noviembre de 2019), http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/.
[56] OCDE, "Norma para el intercambio automático de información de cuentas financieras en materia fiscal" (21 de julio de 2014), http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm.
[57] Iniciativa fiscal de Addis, http://www.addistaxinitiative.net.
[58] Ifeanyi Egwatu y Nurudeen (Ministerio Federal de Finanzas), entrevista del investigador del IRM, 15 de noviembre de 2018.
[59] Ifeanyi Egwatu y Nurudeen, Ministerio Federal de Finanzas (FMF), entrevista con el investigador del IRM, 15 de noviembre de 2018.
[60] Joseph Athanasius, "Causas de evasión fiscal en Nigeria y efectos en la economía" (11 de mayo de 2018), https://infoguidenigeria.com/causes-tax-evasion/.

Resumen de estado de fin de período de IRM

4. Adopción de estándares comunes de presentación de informes y la iniciativa de Addis Tax dirigida a mejorar la equidad, transparencia, eficiencia y eficacia del sistema tributario.

Lenguaje del compromiso tal como aparece en el plan de acción:

“El compromiso busca promover mayores ingresos tributarios asegurando la prevención de la evasión y evasión de impuestos. Esto abordará los problemas de impuestos múltiples y hará que las empresas paguen su parte justa de impuestos. También creará equidad para que las empresas locales sean competitivas, puedan crear empleos y contribuir al desarrollo económico. La evasión y evasión de impuestos han resultado en la reducción de los ingresos necesarios para financiar el desarrollo y crearon un ambiente desfavorable para los empresarios locales. Esto da como resultado la incapacidad del gobierno para proporcionar servicios sólidos para el bienestar de los ciudadanos y el fracaso de las pequeñas empresas, lo que aumenta la pobreza ”.

Hitos:

4.1 Firma y compromiso formal de Common Reporting Standard (CRS) y Addis Tax Initiative

4.2 Sensibilización de las organizaciones corporativas sobre el contenido y los requisitos del Estándar Común de Información

4.3 Emisión de directivas a las partes interesadas relevantes para el cumplimiento del Estándar Común de Información

4.4 Revisión y ejecución de sanciones por incumplimiento de normas

Evaluación de informe de diseño de IRM

Evaluación del informe de implementación de IRM

●        Verifiable:

●        Pertinente: Poco claro

●        Impacto potencial: Moderado

●        Terminación: limitados

●        ¿Abrió el gobierno? No cambio

Este compromiso buscaba mejorar el sistema tributario de Nigeria, entre otras actividades, comprometiéndose a utilizar el Estándar Común de Información (CRS) y la Iniciativa Fiscal de Addis. La evasión de impuestos personales y corporativos es desenfrenada en Nigeria y está vinculada a consultores fiscales y firmas contables sin escrúpulos, funcionarios fiscales corruptos y una actitud endurecida entre los contribuyentes. [53]

Este compromiso tuvo un nivel de implementación limitado. Nigeria firmó el Acuerdo competente multilateral sobre normas comunes de presentación de informes sobre el intercambio automático de información de cuentas financieras y la fecha prevista para el primer intercambio de información. [54] En virtud de este compromiso, Nigeria también aceptó el Acuerdo Multilateral Competente sobre Informes País por País. [55] En 2018, Nigeria emitió el Reglamento del impuesto sobre la renta (informes país por país) 2018 [56] y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta (Norma Común de Información) en julio de 2019. [57] El Servicio Federal de Impuestos Internos estableció un comité en marzo de 2018 para involucrar a las instituciones financieras con respecto a los nuevos acuerdos. [58] A través de estos acuerdos y regulaciones, Nigeria ahora puede intercambiar automáticamente información financiera con otras jurisdicciones fiscales que sean signatarias y facilitar la gestión fiscal. Las autoridades ahora tienen acceso a información fiscal que permite detectar la evasión fiscal. [59] Sin embargo, la fecha límite de Common Reporting Standard para las instituciones financieras se extendió hasta septiembre de 2020 como resultado de la pandemia de COVID-19. [60]

Varios de los hitos permanecen incompletos y se trasladaron al próximo plan de acción. Es importante destacar que Nigeria aún no ha firmado la declaración de la Iniciativa Fiscal de Addis. [61] Además, no hay evidencia de que el gobierno haya emitido directivas con respecto a los Estándares Comunes de Información o haya revisado las sanciones por incumplimiento.

Al final del período de implementación, este compromiso no abrió las prácticas de administración tributaria. Los esfuerzos del gobierno aclararon la administración tributaria para las empresas al seguir claramente un estándar de presentación de informes aceptado a nivel mundial. Sin embargo, este compromiso no está directamente alineado con los valores de OGP. Los sistemas de ingresos e impuestos gubernamentales eficaces son importantes para la buena gobernanza. Sin embargo, los hitos actuales no contienen componentes de participación cívica, responsabilidad pública o acceso a la información. Nigeria está llevando este compromiso al próximo plan de acción. Para incorporar más componentes de cara al público, el gobierno debe aumentar la transparencia del gobierno en torno a la recaudación y el gasto de impuestos. Además, el gobierno debe involucrar a los ciudadanos en un diálogo sobre cómo los impuestos conducen a mejoras concretas en sus vidas.

[53] Abu Ocheme (Director adjunto, Servicio de Impuestos Internos Federales), entrevista con el investigador de IRM, marzo de 2019; Oladele Rotimi y Dr. Uduma Samuel Aka Udu, “Generación de ingresos y contratación de consultores fiscales en el estado de Lagos, Nigeria: evasión fiscal continua e irregularidades” Revista europea de negocios y ciencias sociales 1, no. 10 (2013) 25.
[54] OCDE, “Signatarios del acuerdo de la autoridad multilateral competente sobre el intercambio automático de información de cuentas financieras y fecha prevista para el primer intercambio de información” (10 de diciembre de 2020), http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/crs-mcaa-signatories.pdf; República Federal de Nigeria, OGP Nigeria National Action Plan II (2019 - 2021) (OGP, 20 de enero de 2020) 10, https://www.opengovpartnership.org/documents/nigeria-action-plan-2019-2021/.
[55] Deloitte, “Se emitieron regulaciones sobre informes país por país” (20 de junio de 2018), https://www.taxathand.com/article/9974/Nigeria/2018/CbC-reporting-regulations-issued; República Federal de Nigeria, OGP Nigeria National Action Plan II (2019 - 2021) en 10.
[56] Deloitte, “Nigeria emite las regulaciones del impuesto sobre la renta (informes país por país) de 2018” (22 de enero de 2018), https://blog.deloitte.com.ng/nigeria-issues-the-income-tax-country-by-country-reporting-regulations-2018/. Véase también Federal Inland Revenue Service, “Country by Country Reporting” (consultado en enero de 2021), https://www.firs.gov.ng/TaxResources/CountrybyCountryReporting. Las regulaciones se pueden encontrar en: República Federal de Nigeria, "Regulaciones del impuesto sobre la renta (informes país por país) 2018", Gaceta Oficial 105 de la República Federal de Nigeria, n. ° 2 (8 de enero de 2018), https://www.firs.gov.ng/sites/Authoring/contentLibrary/d9dae9a0-3d22-48fa-bdec-34e59d7a001bOfficial%20Gazette%20of%20Income%20Tax%20CbC%20Regulations%202018.pdf.
[57] República Federal de Nigeria, “Reglamento sobre el impuesto sobre la renta (normas comunes de presentación de informes) de 2019” Boletín oficial 106 de la República Federal de Nigeria, núm. 103 (8 de julio de 2019), https://www.firs.gov.ng/sites/Authoring/contentLibrary/06417d70-79bb-455d-dfa5-f5e073aa22e1AEOI%20Regulation%20for%20%20Upload.pdf
[58] Open Alliance, "Behind Closed Books: un estudio de caso del compromiso de transparencia fiscal de OGP de Nigeria" (2019), https://openalliance.ng/documents/main.
[59] Andersen Tax, “FIRS Releases Income Tax (Common Reporting Standard) Regulations 2019” (19 de septiembre de 2019), https://andersentax.ng/firs-releases-income-tax-common-reporting-standard-regulations-2019/.
[60] PWC, "News Flash: FIRS Extiende el plazo de presentación para Common Reporting Standard" (20 de mayo de 2020), https://pwcnigeria.typepad.com/tax_matters_nigeria/2020/05/news-flash-firs-extends-the-filing-deadline-for-common-reporting-standard-.html.
[61] Puede encontrar una lista actual de miembros de ATI en: https://www.addistaxinitiative.net/ati-members.

Compromisos

  1. Presupuestos participativos

    NG0015, 2019, Anticorrupción

  2. Implementar Contratación Abierta y el Estándar de Datos de Contratación Abierta

    NG0016, 2019, Acceso a la información

  3. Informe transparente de ingresos fiscales

    NG0017, 2019, Acceso a la información

  4. Contratación Abierta y Licencias en Extractos

    NG0018, 2019, Acceso a la información

  5. Implementar el estándar EITI

    NG0019, 2019, Anticorrupción

  6. Establecer registro de propiedad beneficiosa

    NG0020, 2019, Acceso a la información

  7. Fortalecer la legislación de recuperación de activos

    NG0021, 2019, Anticorrupción

  8. Implementar la estrategia nacional anticorrupción

    NG0022, 2019, Anticorrupción

  9. Mejorar el cumplimiento de la Ley de Libertad de Información con enfoque en la gestión de registros

    NG0023, 2019, Acceso a la información

  10. Cumplimiento mejorado del requisito de disposiciones de publicación obligatorias (FOIA)

    NG0024, 2019, Acceso a la información

  11. Implementar Mecanismo de Diálogo Permanente

    NG0025, 2019, Acceso a la justicia

  12. Comentarios agregados de los ciudadanos sobre los programas

    NG0026, 2019, E-Government

  13. Libertad de asociación, asamblea y expresión

    NG0027, 2019, espacio cívico

  14. Mejorar la participación de los vulnerables

    NG0028, 2019, desarrollo de capacidades

  15. Implementar un nuevo programa informático en 6 ministerios gubernamentales para mejorar la prestación de servicios

    NG0029, 2019, desarrollo de capacidades

  16. Instrumento legal para fortalecer SERVICOM

    NG0030, 2019, Legislación y regulación

  17. Participación ciudadana en el ciclo presupuestario

    NG0001, 2017, Acceso a la información

  18. Contratación abierta

    NG0002, 2017, Acceso a la información

  19. Transparencia del sector extractivo

    NG0003, 2017, Acceso a la información

  20. Normas de declaración de impuestos

    NG0004, 2017, Apertura fiscal

  21. Índice Doing Business del Banco Mundial

    NG0005, 2017, Apertura fiscal

  22. Registro de propiedad beneficiaria

    NG0006, 2017, Anticorrupción

  23. Intercambio de información anticorrupción

    NG0007, 2017, Anticorrupción

  24. Legislación de recuperación de activos

    NG0008, 2017, desarrollo de capacidades

  25. Coordinación de actividades anticorrupción

    NG0009, 2017, Anticorrupción

  26. Cumplimiento de FOIA para informes anuales

    NG0010, 2017, Acceso a la información

  27. Cumplimiento de FOIA para divulgación

    NG0011, 2017, Acceso a la información

  28. Mecanismo de diálogo permanente

    NG0012, 2017, Apertura fiscal

  29. Revisión conjunta de la legislación de la sociedad civil y el gobierno

    NG0013, 2017, Apertura fiscal

  30. Comentarios de los ciudadanos basados ​​en la tecnología

    NG0014, 2017, E-Government

Open Government Partnership